Adóváltozások 2026

• 2026-tól már a vállalkozói jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozónak is (hasonlóan az átalányadózókhoz) negyedévente – de havi bontásban - kell járulékbevallást benyújtania a szochó és járulékkötelezettségéről.
• Főállású egyéni és társas vállalkozó esetében a havonta minimálisan fizetendő szochó alapja 2026-től várhatóan a minimálbér (garantált bérminimum) 100 %-a lesz (összhangban a járulékalappal). Társas vállalkozó esetében ez a változás a KIVA alapját is kedvezően érintheti.
• A korábban beharangozott szochó csökkentés nem jelent meg az eddigi jogszabályjavaslatokban.
• Tartós megbízási jogviszony: 2026-tól kerül bevezetésre; minimum járulékalap a díj, de legalább a minimálbér 30%-a.
• Egyszerűsített foglalkoztatás (EFO): évi 120 napos felső korlát 2025. július 1-től (az EFO-ban ledolgozott napok összeadódnak munkavállalói szinten).
• Minimálbér-emelés miatti szochó többlet kompenzációja igényelhető 2025 júliusától 2027. december 31-ig.
• Nyugdíjasok juttatásának új adókötelezettsége: szochó-fizetési kötelezettség merül fel, ha a gyermekek számától függő szja-kedvezményt érvényesítik és a juttatás (pl. bér, megbízási jogviszonyból származó jövedelem) meghaladja az éves átlagkereset 4×-ét.
• Komplex digitális TB/nyugdíj-ügyintéző rendszer kialakítása indul.

3. Általános forgalmi adó (ÁFA)

• ANYK kivezetése, M2M rendszer indulása a távolabbi jövő meghatározó eseménye lesz, várhatóan 2027. január 1-től;
• Alanyi adómentesség értékhatára 18 millió Ft-ra emelkedett év közben. Az értékhatár várhatóan három lépcsőben 24 millió Ft-ra emelkedik (2026. január 1. 20 millió Ft, 2027. január 1. 22 millió Ft, 2028. január 1. 24 millió Ft). További könnyítést jelenthet, hogy az átmeneti időszakban az is választhat alanyi mentességet, akinek az alanyi áfamentessége megszűnt és az Áfa tv. rendelkezései alapján a választási joggal egyébként jelenleg nem élhetne.
• 2026. július 1-től az áfabevallásban számlaszintű levonható áfa összeget is fel kell tüntetni.
• E-nyugta adatszolgáltatás: 2026. szeptember 1-re tolódik; új adatküldési kötelezettség vonatkozik a kézi nyugtákra.
• Vámjogi képviselő nyilatkozata engedményezett Áfa-levonási jogról: 2025. október 1-től szükséges nyilatkozni az Áfa-bevallásban.
• Utazásszervezési szolgáltatások: 2026-tól egyszerűsödik a számlázás (bizonyos kivételekkel nem kell adóalapot és adót feltüntetni).
• Online számla adatszolgáltatás: 2026. január 1-től jogutódlás esetén szerepeltetni kell a jogelőd adószámát is; csoportos adóalany esetében a csoportos adószám mellett az ügyletben résztvevő tag adószámát is fel kell tüntetni;
• Láncügyletek ellenőrzése: hosszabb határidők, ha több adózó érintett (365 nap megbízható adózónál).
• Áfacsoportok:
  - Létrehozás egyszerűsödik (nem kell részletes rendszerbemutatás, elég nyilatkozat).
  - Ha a képviselő megszűnik, a NAV automatikusan kijelöli a legnagyobb adóteljesítményű tagot.
• Marhahús áfakulcsa 5%-ra csökken 2026. január 1-től.
• 2026-ban is alkalmazható még a kedvezményes 5 %-os Áfa-kulcs az új lakásokra. Az átmeneti szabályok szerin a kedvezményes adókulcs bizonyos feltételekkel a 2026. december 31. után átvett előlegekre, illetve az ebben az időszakban teljesített értékesítésekre is alkalmazandó, ha az építési engedély 2026. végéig véglegessé vált, vagy legkésőbb eddig az időpontig bejelentésre került az építkezés. 

4. Társasági adó / K+F / számvitel

• K+F adóalapkedvezmény felsőoktatási intézménnyel, MTA-val és más kutatóhelyekkel közösen végzett K+F tevékenység esetén: a limit 50 millió Ft-ról 150 millió Ft-ra emelkedik.
• K+F adókedvezmény felső korlátja felsőoktatási intézménnyel, MTA-val és más kutatóhelyekkel közösen végzett K+F tevékenység esetén: költségek 25/50/100 %-a a fejlesztés típusától függően, max. 500 millió Ft/év.
• K + F adókedvezmény - időbeli korlát: az adókedvezmény választása már 5 év után módosítható (nem 6).
• Látvány-csapatsport támogatások: pontosítják az eszközátadás feltételeit.
• Várhatóan bővül a fejlesztési adókedvezmény alkalmazási köre: az ún.  tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházásokra is igényelhető kedvezmény a jövőben.  Tao-kedvezményt lehet igénybe venni környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló, legalább 100 millió FT értékű beruházásokra is max. 30 millió EUR összegben.
• 5 millióról 20 millió Ft-ra emelkedik a társasági adóelőleg havi vagy negyedéves fizetési gyakoriságot befolyásoló értékhatára;
• a mikrogazdálkodók egyszerűsített beszámolójának mérlegfőösszeg értékhatára 150 millióról 180 millió forintra emelkedik, az éves nettó árbevétel küszöb pedig 300 millió Ft-ról 360 millió Ft-ra módosul.
• emelkedik a mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke is. 

5. KIVA

• Belépési és kilépési értékhatárok duplázódása – lsd. korábbi cikkem. A magasabb értékhatárok a 2025. december 1-jén vagy azt követően a KIVA hatálya alá történő bejelentkezésekre alkalmazandók.
• 2026. január 1-től az elektronikus pénzeszközök kikerülnek a “pénztár” fogalmából, így nem módosítják az adóalapot.

6. Illetékek

• Kölcsön cégtulajdonos általi elengedése illetékmentes, kivéve, ha a végelszámolás nem törléssel zárul.
• Lakástulajdonhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog megszerzése is illetékköteles lesz.
• Lízingbevevői jog bejegyezhető 2025. január 1-től.
• Gépjárművek adó- és illetékszabályai módosulnak/tak (valorizáció, átmeneti elektromos kedvezmények, ideiglenes rendszámos értékesítés illetéke).

7. Egyéb változások

• automatikus adószámtörlés ÁFA és járulékbevallás 90 napon túli elmulasztása esetén;
• NAV automatikus döntéshozatal bizonyos ügyekben.
• Negatív listákról (pl. be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatói lista) törlés évente egyszer kérhető bizonyos feltételek mellett, bírság megfizetése mellett.
• Automatikus fizetési könnyítés magasabb összeghatárig engedélyezhető megbízható adózóknál, illetve magán – és jogi személyek esetén.
• 2026-tól valorizáció cégautóadóra és a dohánytermékekre is.
• 2026-tól hatályba lépnek a nemzetközi adóhatósági adatcserék a kriptojövedelmek, a digitális platformok és pénzügyi számlák kapcsán egyes OECD országok tekintetében is.
• Üzemanyagok jövedéki adómértékeinek 2026. évi valorizációja várhatóan fél évvel elhalasztásra kerül.
• a kiskereskedelmi adó kapcsán év közben emelkedtek az adómértékek, és várhatóan szélesebbé válnak az egyes adókulcsok alá eső bevételi sávok is, ami magasabb mentességi limitet is jelent egyben. Az előlegek és az várható adó különbözetét már 2025-ben vissza lehet igényelni.
• reklámadó újraindul 2026. július 1-től.

A szerző adótanácsadó, jogász, a WTS Klient Kft. senior managere.