Új KATA 2027: nyitás a vállalati megrendelők felé, de szigorú korlátokkal
A kisadózó vállalkozások tételes adójának tervezett átalakítása jelentős fordulatot hozhat a magyar adórendszerben. Az új szabályozás egyik legfontosabb eleme, hogy a KATA ismét lehetővé tenné a gazdasági társaságok és más szervezetek részére történő számlázást, ugyanakkor a 2022 előtti rendszerhez képest több lényeges korlátozást is beépítene a jogalkotó az alvállalkozói konstrukciók visszaszorítása érdekében.
A jelenlegi KATA hatálya alatt kizárólag azok maradhatnának, akik 2026. december 31-én már kisadózónak minősülnek, és adóalanyiságuk később sem szűnik meg. Az új belépők 2027-től már csak az új KATÁ-t választhatnák. A jelenlegi KATA 2029. január 1-jével szűnne meg véglegesen. Az új KATA december 1-től választható, átalányadózók számára is nyitva áll ez a lehetőség. 2027-től év közbeni választás esetén a bejelentést követő hónaptól jönne létre az adóalanyiság.
Ismét számlázhatnak cégeknek a katások
A tervezet alapján a KATA nemcsak főfoglalkozású egyéni vállalkozók számára lenne elérhető, hanem több más adózói kör számára is, így például:
- a legalább heti 36 órás munkaviszony mellett működő,
- a nyugdíjas, valamint
- a nappali tagozatos hallgató
egyéni vállalkozók is választhatnák ezt az adózási formát. A legjelentősebb változás ugyanakkor az, hogy a kisadózó ismét szerezhetne bevételt belföldi és külföldi kifizetőktől, így gazdasági társaságoktól, egyéb szervezetektől, azaz üzleti megrendelőktől is. Ez a vállalkozások számára ismét lehetővé tenné szabadúszók, tanácsadók, szakértők és más kisvállalkozók rugalmas bevonását.
A munkaviszony átminősítésének kockázata továbbra is kiemelt
A tervezett szabályozás egyik központi eleme továbbra is az álvállalkozói konstrukciók elleni fellépés. Önmagában a KATA választása nem jelenti azt, hogy a felek között fennálló kapcsolat automatikusan vállalkozási jogviszonynak minősül. Egy esetleges NAV-vizsgálat során továbbra is a jogviszony tényleges tartalmát vizsgálják. Kockázatot jelenthet különösen, ha:
- a vállalkozó lényegében egyetlen megrendelőnek dolgozik;
- a megrendelő határozza meg a munkaidőt és a munkavégzés helyét;
- a vállalkozó a megrendelő szervezetébe integrálódik;
- a munkát a megrendelő eszközeivel végzi;
- havi fix díjazást kap;
- nem visel érdemi vállalkozói kockázatot;
- nem vehet igénybe helyettest vagy közreműködőt.
Minél több munkaviszonyra jellemző elem jelenik meg egy konstrukcióban, annál nagyobb az átminősítés veszélye.
Szigorú szabály a volt munkáltatókra
A tervezet külön korlátozást vezetne be annak érdekében, hogy a munkaviszonyt ne lehessen egyszerűen KATA-s vállalkozássá alakítani. A KATA-alanyiság megszűnne, ha a vállalkozó:
- jelenlegi munkáltatójától,
- vagy az azt megelőző 24 hónapban fennállt munkaviszony szerinti korábbi munkáltatójától
szerez bevételt. A korlátozás a munkáltató kapcsolt vállalkozásaira és jogutódjaira is kiterjedne.
Új bevételkoncentrációs szabály
A jogalkotó egy új, lényeges korlátot is bevezetne. Ha a kisadózó ugyanattól a kifizetőtől és annak kapcsolt vállalkozásaitól olyan mértékű bevételt szerez, amely eléri vagy meghaladja az éves összes bevételének 50 százalékát, akkor a KATA-alanyiság az év végével megszűnne. Ez azt jelenti, hogy egyetlen nagy megrendelőre épülő üzleti modell hosszabb távon már nem lesz fenntartható KATA alatt. A szabály vállalatcsoport szinten is vizsgálandó, ezért a kapcsolt cégek közötti számlázás megosztása önmagában nem jelent megoldást.
Új elem: 15 százalékos kiegészítő adó a kifizetői bevételekre
A céges számlázás lehetőségét a jogalkotó egy új adóteherrel kapcsolná össze. Amennyiben a kifizetőktől származó bevétel 15 százaléka meghaladja az adott évben fizetendő tételes adó összegét, a különbözet után kiegészítő adót kellene fizetni. Például:
- éves KATA: 1,2 millió Ft,
- kifizetőktől származó bevétel: 10 millió Ft,
- 15% = 1,5 millió Ft,
ebben az esetben a kiegészítő adó összege 300 ezer Ft lenne. A többletadó közvetlenül a kisadózót terhelné, de várhatóan a vállalkozói díjakban is megjelenhet.
Emelkedő tételes adó és magasabb bevételi értékhatár
A tételes adó összege 2028-tól a minimálbérhez igazodik. Főfoglalkozású kisadózónál a tárgyévet megelőző év első napján érvényes minimálbérre jutó szociális hozzájárulási adó és társadalombiztosítási járulék együttes (jelenleg 13 + 18,5 = 31,5 %), ezer forintra kerekített összege lenne fizetendő. Nem főfoglalkozású kisadózónál a korábbi év eleji minimálbér 15 százalékának megfelelő összeg határozná meg a havi adót.
A „régi” KATÁ-sok átmenetileg eltérő összeget fizetnének: havi tételes adójuk a jelenlegi 50 ezer forintról 2027-ben 75 ezer, majd 2028-ban 100 ezer forintra emelkedne. Ebben az átmeneti rendszerben csak a „régiek” maradhatnak, „újak” nem léphetnek be.
A magasabb tételes adóhoz magasabb társadalombiztosítási ellátási alap is tartozna a főfoglalkozású kisadózók esetében. Az új KATA ellátási alapja magasabb, mint a régi KATÁ-soké, bár ez utóbbiak is számolhatnak átmeneti emelkedéssel 2027-től e tekintetben. Az előző pontban említett kiegészítő adó jelen állás szerint nem képezne ellátási alapot. A kiegészítő KATÁ-sok nem minősülnek biztosítottnak, így az ő esetükben a főállású munkaviszonyuk, nyugdíjas státuszuk, vagy egyéb biztosítási jogviszonyuk alapozná meg a társadalombiztosítási ellátásukat.
Az éves bevételi értékhatár 18 millió Ft-ról 22 millió Ft-ra emelkedne, ami a jövő évben átmenetileg azonos az alanyi Áfa-mentesség értékhatárával. Az értékhatárt meghaladó bevételrész után továbbra is 40 százalékos különadó terhelné a vállalkozót.
Mire figyeljenek a cégek?
A vállalati megrendelők számára a jövőben nem lesz elegendő annak ellenőrzése, hogy a partner KATA-alany-e. Érdemes vizsgálni:
- a jogviszony tényleges tartalmát,
- a korábbi munkaviszonyokat,
- a kapcsolt vállalkozási viszonyokat,
- a bevételkoncentrációt,
- a vállalkozó várható ügyfélstruktúráját.
A szerződésekben célszerű lehet:
- vállalkozói nyilatkozatokat kérni,
- értesítési kötelezettségeket előírni,
- szabályozni a KATA-státusz elvesztésének következményeit.
Tovább olvasnád?
Regisztrálj!
- Lépj kapcsolatba más vállalkozókkal, üzleteljetek
- Töltsd le D terveinket, és digitalizáld a vállalkozásodat
- Fogyaszd exkluzív tartalmainkat
- Értesülj első kézből az aktuális kkv-kat értintő témákról hírlevelünkből
Kérdeznél a digitalizációról?
Kérdezd a Telekom Digitalizációs Asszisztenst, és kapj válaszokat a vállalkozásodra szabva.
Megkérdezem